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按照《财政部税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公
告》（2025年第7号，以下简称7号公告）的规定，为规范办理增
值税期末留抵退税（以下简称留抵退税）业务，现将有关征管事
项公告如下：

一、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）按照7号公告申请办理
留抵退税，应当于符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报
期（以下简称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电
子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退（抵）税申请
表》（见附件1）。

二、纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用免抵退
税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留
抵退税。

申请办理留抵退税的纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资
产，适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期可申报
免抵退税的出口销售额为零的，应当办理免抵退税零申报。

三、纳税人适用7号公告规定的留抵退税政策，有纳税缴费信用级
别条件要求的，以纳税人向主管税务机关申请办理留抵退税提交
《退（抵）税申请表》时的纳税缴费信用级别确定。

四、在计算允许退还的留抵税额的进项构成比例时，参与计算所
属期内按照规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发
票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、机动车销售统一发
票、收费公路通行费增值税电子普通发票、电子发票（航空运输
电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）等增值税扣税凭
证注明的增值税额中扣减。

五、税务机关应当按照规定程序和时限受理、审核纳税人的留抵
退税申请，并将审核结果告知纳税人。

六、纳税人不存在本公告第七条所列情形的，税务机关应当自受
理留抵退税申请之日起（含当日，下同）10个工作日内完成审
核，并向纳税人出具《税务事项通知书》。经审核，纳税人符合
留抵退税条件的，准予留抵退税，并向纳税人出具准予留抵退税
的《税务事项通知书》；纳税人不符合留抵退税条件的，不予留
抵退税，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。

纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应当先
办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件
的，再办理留抵退税。上述10个工作日，自免抵退税应退税额核
准之日起计算。

七、税务机关在办理留抵退税期间，发现纳税人存在以下情形
的，暂停为其办理留抵退税：

（一）存在增值税涉税风险疑点的；

（二）被税务稽查立案且未结案的；

（三）增值税申报比对异常未处理的；

（四）取得增值税异常扣税凭证未处理的；

（五）国家税务总局规定的其他情形。

八、本公告第七条列举的增值税涉税风险疑点等情形已排除，且
相关事项处理完毕后，按照以下规定办理：

（一）纳税人仍符合留抵退税条件的，税务机关继续为其办理留
抵退税，并自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完
毕之日起5个工作日内完成审核，向纳税人出具准予留抵退税的
《税务事项通知书》；

（二）纳税人不再符合留抵退税条件的，不予留抵退税。税务机
关应当自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕之
日起5个工作日内完成审核，并向纳税人出具不予留抵退税的《税
务事项通知书》。

九、纳税人存在以下情形的，税务机关应当终止为其办理留抵退
税，并自作出终止办理留抵退税决定之日起5个工作日内，向纳税
人出具终止办理留抵退税的《税务事项通知书》：

（一）税务机关对增值税涉税风险疑点进行排查时，发现纳税人
涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法
行为的；

（二）国家税务总局规定的其他情形。

上述情形处理完毕后，纳税人仍符合留抵退税条件的，可以按照
规定重新申请办理留抵退税。

十、纳税人在办理留抵退税期间发生下列情形的，按照以下规定
确定允许退还的留抵税额：

（一）因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵
税额发生变化的，按照最近一期增值税及附加税费申报表“期末
留抵税额”确定允许退还的留抵税额。

（二）纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税
的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准
的免抵退税应退税额的，应当待税务机关核准免抵退税应退税额
后，按照最近一期增值税及附加税费申报表“期末留抵税额”，
扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的
留抵税额。

税务机关核准的免抵退税应退税额，是指税务机关当期已核准，
但纳税人尚未在增值税及附加税费申报表相关栏次中填报的免抵
退税应退税额。

（三）纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按照最近
一期增值税及附加税费申报表“期末留抵税额”，抵减增值税欠
税后的余额确定允许退还的留抵税额。

十一、在纳税人办理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务机
关核准其免抵退税应退税额前，税务机关核准纳税人前期留抵退
税的，以最近一期增值税及附加税费申报表“期末留抵税额”，
扣减税务机关核准的留抵退税额后的余额，计算当期免抵退税应
退税额和免抵税额。

税务机关核准的留抵退税额，是指税务机关当期已核准，但纳税
人尚未在增值税及附加税费申报表相关栏次中填报的留抵退税
额。

十二、纳税人应当在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通
知书》当期，以税务机关核准的允许退还的留抵税额冲减期末留
抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写增值税及附加税
费申报表相关栏次，按照规定作进项税额转出。

十三、纳税人按照7号公告第九条规定，需要申请缴回已退还的全
部留抵退税款的，可以通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回
留抵退税申请表》（见附件2）。税务机关应当自受理之日起5个
工作日内，依申请向纳税人出具留抵退税款缴回的《税务事项通
知书》。纳税人在缴回已退还的全部留抵退税款后，办理增值税
纳税申报时，将缴回的全部退税款按照规定填写在增值税及附加
税费申报表相关栏次，并可以继续按照规定抵扣进项税额。

十四、本公告自2025年9月1日起施行。《国家税务总局关于办理
增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2019年第20号）、
《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税
征管问题的公告》（2019年第45号）第二条第二款、《国家税务
总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管
事项的公告》（2022年第4号）、《国家税务总局关于扩大全额退
还增值税留抵税额政策行业范围有关征管事项的公告》（2022年
第11号）同时废止。

特此公告。

附件：1.退（抵）税申请表.pdf

　　　2.缴回留抵退税申请表.pdf

 

 

 

国家税务总局
2025年8月22日