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国家税务总局
关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告
国家税务总局公告2014年第23号
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　　为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家
税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》
（财税〔2014〕34号）规定，经商财政部同意，现就落实小型微
利企业所得税优惠政策有关问题公告如下：
　　一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核
定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优
惠政策。
　　小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收
（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34号文件规定的
优惠政策（以下简称减半征税政策）。
　　二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴
企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠
政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申
报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备
案。
　　三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：
　　（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微
利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，
本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利
润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；
超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按
上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税
的，可以享受小型微利企业优惠政策。
　　（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微
利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，
本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，
可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政
策。
　　定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定
额后，按照原办法征收。
　　（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，
凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优
惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。
　　四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受
的，在年度汇算清缴时统一计算享受。
　　小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时
超过规定标准的，应按规定补缴税款。
　　五、本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和
国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业
人员和资产总额，按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得
税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条的规
定执行。
　　六、小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本公告，
以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之
日起，财税〔2009〕69号文件第八条废止。
　　本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴
的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。
　　特此公告。

国家税务总局

2014年4月18日