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财政部国家税务总局
关于重新印发《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》
的通知
财税〔2013〕74号
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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务
局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　根据营业税改征增值税试点政策和现行增值税有关规定，现
将修订后的《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》
（见附件）印发你们,请遵照执行。
　　附件：总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

财政部国家税务总局
2013年10月24日　　

附件：

总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

　　一、经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其
分支机构，按照本办法的规定计算缴纳增值税。
　　二、总机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服
务范围注释》所列业务的应交增值税,抵减分支机构发生《应税服
务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的
增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。总机构销售货物、
提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申
报缴纳增值税。
　　三、总机构汇总的应征增值税销售额，为总机构及其分支机
构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额。
　　四、总机构汇总的销项税额，按照本办法第三条规定的应征
增值税销售额和增值税适用税率计算。
　　五、总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构因发
生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理
修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。总机构及其
分支机构用于发生《应税服务范围注释》所列业务之外的进项税
额不得汇总。
　　六、分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应
征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。计算公式如下：
　　应预缴的增值税＝应征增值税销售额×预征率
　　预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。
　　分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂
行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。
　　七、分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已预
缴的增值税税款，在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的，
可以结转下期继续抵减。
　　八、每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构
汇总纳税情况进行清算。总机构和分支机构年度清算应交增值
税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税
税额计算。分支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税
的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。分支
机构预缴的增值税小于其年度清算应交增值税的，差额部分在以
后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。
　　九、总机构及其分支机构的其他增值税涉税事项，按照营业
税改征增值税试点政策及其他增值税有关政策执行。
　　十、总分机构试点纳税人增值税具体管理办法由国家税务总
局另行制定。