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    国家税务总局公告2013年第41号
成文日期:2013-07-15
    根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下
简称税法）的规定，现就企业混合性投资业务企业所得税处理问
题公告如下：
    一、企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的
投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行
企业所得税处理：
    （一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定
的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股
息，下同）；
    （二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满
或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本
金；
    （三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；
    （四）投资企业不具有选举权和被选举权；
    （五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。
    二、符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定
进行企业所得税处理：
    （一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企
业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；
被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34
号）第一条的规定，进行税前扣除。
    （二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将
赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期
应纳税所得额。
    三、本公告自2013年9月1日起执行。此前发生的已进行税务
处理的混合性投资业务，不再进行纳税调整。

    特此公告。

国家税务总局
2013年7月15日

    分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地
方税务局。