∷重庆瑞鑫税务师事务所∷

    来源:中国税务信息网


    近日，记者就“十一五”规划对今后我国税制改革提出的要求等话题对我国著名经济学家、十届全国人大财政经济委员会委员陆百甫教授进行了采访。

    充分认识党和国家对“十一五”期间税制改革提出的新要求

    陆百甫说，党和国家对“十一五”期间税制改革提出的新要求主要有以下五个方面：第一，为配合以转变政府职能为核心的行政管理体制改革，合理界定各级政府事权，调整和规范中央与地方各级政府间关系，健全与事权相匹配的财政和税收体制；第二，为进一步发挥税收对经济的战略性调节作用，进一步改革税制结构，实现增值税转型、企业所得税统一和实施综合与分类结合的个人所得税制度；第三，为推进我国经济增长方式转变，着力建设资源节约型、环境友好型社会，进一步完善资源税，实施燃油税和稳步推进物业税；第四，为促进科技进步、自主创新和产业结构的优化升级，实行有利于支持和促进自主创新、提升产业技术水平的财政税收政策；第五，为推进建立以人为本的社会主义和谐社会，认真解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，完善有利于促进提高社会保障水平和保障能力的税收优惠政策。

    他说，“十一五”期间，我国税收体制改革和税收政策调整与完善的任务十分繁重和艰巨，税务系统的责任和担子非常重大。要再接再厉，不辱使命，努力实现党和国家要求，为形成一个更适应我国新形势，更适合社会主义市场经济运行新要求的、更加完善的税收制度和税收政策而努力。

    三项改革是我国“十一五”期间税制改革的重中之重

    陆百甫说，“十一五”期间，税收在国家宏观调控中发挥的战略性作用越来越处于重要地位，在促进落实科学发展观与建设和谐社会方面的影响力越来越显现。从当前和今后一个相当长的时间，无论经济增长方式转变，科技创新能力的增强以及社会利益关系的调整与理顺，都离不开良好的税收制度。党和国家明确提出的三项税制改革任务，更是我国在“十一五”期间税制改革的重中之重。这三项改革，关系着促进我国经济更加平稳快速发展，社会更加和谐安定的一系列重大决策的落实与顺利推进。因此，加快当前的税制改革，不仅是一项经济改革的重任，同时也是一项政治与社会建设的重任。

    第一，进一步完善增值税制度，扩大增值税转型试点范围，最终完成由生产型增值税向消费型增值税的转型。随着社会主义市场经济的发展和改革的深化，经济增长方式要转变，自主创新要强化，现行的生产型增值税已不利于充分发挥税收对经济、社会发展的调节功能和作用，已经影响了企业的科技进步与良性投资的积极性和有效性。加快推进增值税转型改革，实际上是为经济增长方式整体转变，发挥助推器的作用，也是促使企业从内在机制上，积极自主创新，合理投资行为的一项重大政策动力。从2004年开始的东北地区八大行业的增值税转型改革试点实践看，这项改革决策是完全正确的，是非常有效的，而且对财政短期影响并不大，对财政长期的财源开辟却产生了有力的推动作用，并使企业的活力进一步提高，为整体税收的稳定增长提供了经济基础。因此，在总结经验的基础上，不断地完善操作办法，尽快在全国范围内推开增值税转型，是“十一五”期间税制改革的一项重大任务。对这一税改设想，上下左右的认识已经比较一致，因此，当前加快推进机遇良好，税务部门应当做好充分准备，努力工作，力求圆满完成这项重大改革任务。

    第二，加快统一各类企业所得税的税制改革。经过改革开放20多年的努力，我国各类所有制企业都得到了长足的发展。但目前我国所有制结构还不完善，有些方面还需要根据改革的深化作进一步巩固和调整。一方面，要充分发挥国有经济在国民经济中的控制力和主导作用，为我国经济平稳运作继续发挥稳定器作用。同时，要进一步促进个体、私营等非公经济的发展，使其成为我国社会生产力发展的一支重要力量。另一方面，我国对外开放度将进一步提高，引进外国资本和海外华人资本将会进一步向深度发展，要使其更好地与我国经济结构的优化升级协同起来。因此，各类企业在规制上必须享受统一的待遇，实施制度与政策的“同一性”措施，有一个平等竞争、合理的起跑线。目前，内资、外资、合资等不同类别的企业，由于历史的原因，税负并不完全一致，总体上仍是外资、合资税收优惠大于内资，而在内资中，个体私营企业总体上税收优惠又大于国有企业，这些历史遗留的政策措施，已不利于平等公平竞争，影响了内资企业尤其是国有企业进一步提高竞争力。因此，需要尽快解决各类企业税收制度不统一的问题。目前，统一的条件和时机比较成熟，重要的是应当冲破不合理的施政观念，改变老的引资手段，尽快推行规范、统一的各类企业所得税制。为了便于此项改革的顺利推行，可考虑适当降低企业所得税的名义税率，找到一个合理的平衡点，同时扩大税基、加强征管，既使改革能够推出，又使企业能够承受。

    第三，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，增强个人所得税调节收入分配不合理的功能，缓解社会矛盾，促进社会和谐。改革开放以来，实施经济多元化、收入多样化之后，我国居民的收入明显提高，但同时也出现差距显著拉大的问题，近几年来基尼系数已超过0．4的警戒线，由此也引发了一些社会问题。为了使社会能和谐发展，在继续实施有差别的收入政策的同时，要强化对收入分配的调节，尤其要重视对收入分配的二次调节。为此，党和国家明确要求：“有效调节过高收入，规范个人收入分配秩序，努力缓解地区之间和部分社会成员收入分配差距扩大的趋势。”陆百甫说，至于个人所得税改革的方向，主要是将境内居民连续性较强和经常性的收入，作为综合所得征收项目，实行统一的累进个人所得税率，适当提高和调整费用扣除标准，统一、规范征管办法和优惠政策；对临时性、财产转让性等所得，采取比例税率，仍实行分项计征；建立由支付所得单位和有所得个人双向申报纳税的制度，以强化个人所得税的征管工作，减少漏洞。

    排除一切不正确的认识，坚持税制改革不动摇

    陆百甫指出，从我国经济发展和改革需要看，党中央确定的这几项税收制度改革是完全正确的，切合中国实际的，对中国今后的发展无疑会产生非常实际的促进作用。但是，在现实生活中，由于利益关系的影响，在推行中还存在不少障碍，特别是一些主管行业的干部还存在认识上的误区。

    首先，在增值税转型改革问题上，一些同志认为增值税转型改革会造成投资失控、与现行宏观政策不符。这个认识是一种只知其一，未知其二的认识。因为，从今后大方向看，激活企业投资积极性，始终是企业发展的动力之源。真正自主经营的企业，其投资约束是非常强烈的，对其投资的效益是非常重视的，会真正做到投资方向对、投资效益高。目前存在的投资盲目性，绝大多数是政府行为或准政府行为，而非真正企业行为。从今后看，增值税转型，企业对科技创新的投资积极性提高，非常有利于促进结构优化升级和技术水平的提升，从长远战略上看，是有百利而无一害的政策措施。

    其次，在企业所得税合并统一的问题上，一些干部和领导认为，这项改革会影响外资和合资企业的积极性。这也是一个明显的认识误区。通过向商务部多年直接从事对外经济工作的中层领导了解，他们认为，外资和合资企业在华投资的积极性，首要选择是中国良好的软环境、低廉而有一定素质的劳动力和无可比拟的广阔市场，并非把税收优惠放在首选与次选目标上。而且，从改革的设计意图看，新税制改革方案，名义税率统一后的税率水平选择，兼顾了各类企业的利益，对外资与合资企业还可保留一定的过渡期，影响不会太大。外资、合资企业普遍认为，只要在华有发展前景，照章纳税是应有之义。因此，一些开放地区，不必担心外资与合资企业会因统一税制而撤资。