∷重庆瑞鑫税务师事务所∷

    不久前，国家财政部联合税务总局发布了《关于调整增值税税率的通
知》，从5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%调整为16%。随
着税率下调，汽车制造业的成本相应会降低，销售市场也会受此影
响。目前，部分车企已经开始下调车辆终端售价，奔驰、林肯、捷豹
路虎、奥迪等品牌率先降价。增值税税率下调将给行业、企业带来哪
些影响？汽车市场会否迎来新一轮官降？《中国汽车报》采访了业内
外专家对此进行了解读。
    释放降低税负积极信号
    《中国汽车报》：增值税税率从17%下调到16%对制造业企业会有
多大影响？对汽车企业能带来哪些具体影响？
    石磊：增值税税率降低首先释放了一个信号——终于降税了。增值
税作为我国四大税种之一，其税率降低一个重大意义在于释放了积极
的降税信号。过去，一直有声音称%的制造业增值税税率过高，此次税
率下调充分体现了国家降低企业税负、鼓励先进制造业技术研发、提
升核心竞争力的决心。另外，下调1%的税率将实实在在减轻企业税
负。增值税是流转税，发生在汽车制造产业链的各环节，每次流转，
从原材料到零部件再到整车，各个环节都会涉及。上游和中游税率降
低之后，下游车辆成本必然降低，最终将惠及到消费者。
    干春晖：1%的降幅并不高，综合分析，增值税税率还有一定的下
降空间。当前，全球各国都在推进降低企业税负，这是大势所趋。在
我国，降低企业税负也是推进供给侧结构性改革的重要举措。我国的
税负下调率先体现在增值税上，这是一个重大推进，将对包括汽车业
在内的制造业减轻负担起到积极的促进作用。
    刘瑞：1%的税率下调起到的作用有限，尤其是在制造业利润普遍
偏薄的情况下，其作用不会太明显。据我了解，汽车制造业利润率普
遍在百分之几，能达到10%的很少。税率降低1%，对汽车制造业而言，
直观的结果可能是带来利润的小幅提升。不过，增值税税率的降低会
影响到汽车产业链上各个环节，会对相关企业起到积极的拉动作用。
    崔东树：增值税税率下调作为国家为企业减负的重要举措，对汽
车企业将产生积极影响，尤其是整车企业，其核心技术较多，四大工
艺都是盈利利器，增值税税率下调会影响到各个环节。举例而言，车
用钢板从买进来到车辆销售出去，在这一转化过程中，钢板本身的价
值将从5元/kg提升到近百元。如果是1000亿元规模的汽车企业，原材
料成本约占到其所有成本的50%～70%，进项税减少1个点，大约会带
来6亿元的节省，销项税减少1个点，将会节省10亿元。从行业角度而
言，利润提升后企业会加大科研投入，促进行业整体技术进步。
    税收结构性调整还将继续
    《中国汽车报》：从营改增到增值税率下调，这些降税措施对企
业减负起到了多大作用？如今一系列减税措施推出后，企业税负的情
况如何？
    石磊：当前，我国正在积极推进降低税负的相关工作，增值税税
率下调是第一步。目前，供给侧结构性改革已经进入深水区，增值税
税率下调将对降低企业税负、增强企业竞争力起到积极的促进作用。
但是，降低税负是一项系统工程，综合国际税收体系情况看，我国的
税制改革还有很多工作，短期内不可能一蹴而就，一些税种改革、税
率降低可行性还不够充分，需要逐步推进。
    干春晖：综合来看，我国制造业税负并不低。不过，看一国一个
行业税负高低不能以单一税种衡量，而要综合分析。我国税收主要是
针对企业征收，美国主要对消费者征收，从这个角度看，对企业来说
税负可能较高，但综合到商品的全生命周期税负并不高。当前，制造
业企业要降成本、减负，涉及很多因素，包括劳动力、资金、土地等
各方面，税负并非其中最大成本。以土地为例，上海土地资源已经非
常紧张，相应的成本也就很高。同时，制度性交易成本一直是中国企
业成本中的重要组成部分，汽车行业尤其明显，审批、检查等制度性
成本更高。我们需要建立更合理的准入管理制度，用管理方式的改进
帮助企业降负。
    刘瑞：从营改增到增值税税率下调，我国在推进供给侧结构性改
革、降成本、减轻企业税负方面做了很多尝试，为增强企业竞争力推
出了多项举措。但从目前汽车制造业的发展看，降低企业负担不仅仅
是降税，还涉及很多方面。除了所得税、增值税外，企业还面临土
地、劳动力、资本等各方面的压力。汽车行业作为劳动密集型、资本
密集型行业，这些方面都存在很大压力。以资金为例，当前，我国汽
车企业运营状况普遍较好，现金流状况也比较理想，较容易获得银行
贷款。但一些中小零部件企业仍存在很大的资金压力，这些都是需要
考量的。
    这几年，在税制改革方面，环保税、绿色发展等税费在上涨，增
值税等税率在降低，这是税收结构性调整的体现，今后，这种结构调
整还将继续。降低税负是一项非常复杂的工作，涉及方方面面，需要
持续不断地有序推进。
    崔东树：汽车行业作为“税收机器”，税负一直较高，从长远看，
汽车降低税负还有很多工作。首先，汽车行业是税种最多的行业，希
望能适当调整。当前，上游钢铁等原材料行业利润较高，造成汽车行
业成本增加，导致汽车行业利润进一步降低。数据显示，今年一季
度，汽车行业利润率仅有8.2%左右。汽车行业利润率处于总体偏低的
状态，迫切需要进一步降低税负。其次，汽车产品一直按照排量征
税，这种征税模式不太合理。以1.5T和2.0L为例，前者税率比后者
低，但实际上，前者并不比后者节能。
    下调1%对消费市场影响不大
    《中国汽车报》：增值税税率下调后，奔驰、捷豹路虎、奥迪等
品牌都下调了终端售价，降价会否成为车企的普遍选择？税率调整将
会对消费市场产生怎样的影响？
    石磊：我们注意到，有些企业已经降低了车辆的终端售价，这可
以说是增值税税率降低带来的影响，但并不仅仅是税率降低的影响，
其中还有很多市场竞争因素存在。尽管1%税率降低会对产品终端价格
产生多大影响还需具体测算，但总体上看，税率降低对汽车消费价格
会有比较明显的影响。
    增值税税率的降低，不仅对我国汽车制造业产生影响，对进口车
的影响同样不可忽视，将直接带来进口车终端售价的降低。相信随着
时间的推进，将有更多进口车下调售价。不过，我们一定要注意，相
比国际市场，进口车在华售价偏高，这并非是国内税负等因素造成
的，而是企业操作层面问题，这与进口汽车在华战略有关，增值税的
下调会降低进口汽车的相关费用，但企业会否降低终端售价、降幅多
少还要看企业本身的战略。
    需要指出的是，从汽车消费角度看，我国的分销渠道过长，这在
一定程度上不利于产品终端价格的降低。分销环节间接税占比大约为
60%，如果我们能减少分销环节，增值税税率下调产生的影响将更明
显。
    干春晖：车辆终端价格的降低，有一部分是税负的影响，但更多
还是企业市场竞争行为。以进口汽车为例，1600亿元的关税中，增值
税在进口汽车所有税种中占比虽并不低，但这也仅是其中一部分，并
非最大占比税种。
    刘瑞：企业税负降低，商品成本下降，终端消费价格下调是最直
观的反映。反映到汽车尤其是进口汽车上，价格的降低是必然趋势，
随着增值税税率下调政策的正式实施，或许更多的企业会加入到降价
阵营中。但当前汽车售价的降低绝对不仅仅是税率调整带来的影响，
更多的还是来自市场层面的竞争，销售策略的调整。
    崔东树：理论上来说，增值税税率降低1%会对车辆终端售价产生
影响。增值税属于价外税，不直接计入收入并体现在企业利润表中，
但是会体现在消费者购买车辆的总体价格上，增值税税率的降低可降
低客户购买整车的综合合同价格。也因此，从目前情况看，某些品牌
的官降并非只是税率调整促成的，更多是市场竞争因素，即借机降
价。长远来看，这种降价不会在汽车行业中产生较大范围的影响，即
使有降价行为也多是市场竞争因素引起的，而非税率降低的影响。尤
其是进口汽车，他们的降价更多地是看到我国汽车进口关税即将下调
的可能性，而提前做出的市场布局。