∷重庆瑞鑫税务师事务所∷

    多位财税专家近日在天和经济研究所举办的“瞻望十八届三中全
会后财税体制改革走向”的沙龙上表示，个人所得税已经成
为“工薪阶层税”，建议改为按家庭征税，以降低工薪阶层的税
负，同时加强对高收入人群的监管，实现真正的税负公平。
    个税改为按家庭征收，这个建议并不是新近才出现，近几年
我们经常能够听到各路人士在重复发表这样的观点，税务部门对
此也有过回应。但从现状来看，个税征收向这方面的改革并没有
启动，至少到目前为止，按家庭征收个税还不具备现实可行性。
    个税按家庭征收，尽管看上去很美，但不仅操作起来存在难
度，而且其理由也并非那么站得住脚。一些专家强调的是，个税
按个人征收，没考虑到纳税人的实际家庭负担，有的人需要抚养
子女、赡养老人，有的人则没有这样的负担，这两种人即使收入
一样，但生活支出却很不一样，因此征收相同的税收是不公平
的。
    个税征收当然不应排斥公平性，按理来说，缴纳个税是每一
个公民必须承担的法定义务，但我国在个税征收上设立了起征
点，豁免了低收入者的纳税义务，就是考虑到了社会公平。但
是，实现社会公平应该是政府各种公共政策的综合体现，而不能
要求只在某一项事务上有所体现。如果在个税征收上必须考虑到
纳税人的家庭支出，那么接下来的问题是，即使同样是必须赡养
老人，但赡养一个自己有收入的老人和赡养一个没有收入的老
人、赡养一个健康的老人和赡养一个体弱多病的老人，其生活支
出是很不一样的，那么，即使考虑到了赡养老人的支出，又如何
体现这种不同情况的区分呢？
    在一些专家看来，这个问题并不难解决，只要将全家的所有
收入加在一起，扣除其支出，在此基础上再向其征税，问题就解
决了。但是，什么是合理的家庭开支？抚养子女和赡养老人似乎
天经地义，但一个抽烟的人和不抽烟的人，他们的生活开支能一
样吗？如果说抽烟是一种不健康的生活习惯，可以不列入生活开
支，那么，买书、听音乐会是一种健康的爱好吧，是不是应该列
入正常的家庭开支呢？如果列入，一个家庭一个月应该买100元书
还是1000元书？买1万元书是不是可以呢？很显然，税收作为一个
法律行为，如果要考虑这些因素，那么它将陷入一个左右支绌的
怪圈之中。
    所以说，纳税人的家庭开支情况如何，这不必成为个税征收
时考虑的内容，税收是带有强制性的一种国家职能，只要达到了
国家规定的起征点，每一个公民就都必须履行纳税义务。至于纳
税人在抚养子女或赡养老人上的支出，国家应该考虑的是通过另
外的渠道给予补贴，以此来体现政府所提供的公共政策的社会公
平性。事实上，目前的公共政策在这方面是有所考虑的，只是离
民众的期待还有太大的距离。而在个税征收时如果要将纳税人的
家庭情况考虑进去，反而会孳生出难以穷尽的问题，这不是税务
部门能够解决的。
    个税按家庭征收，还面临一个难以解决的技术问题。目前的
个税征收，基本上是由职工工作单位代扣代缴，这符合税收在交
易过程中征收的原则，可以省去很多征税成本。如果改为按家庭
征税，那就失去了一个代扣代缴的关卡，需要纳税人主动申报，
在公民纳税还未成为一种自觉意识的当下，个税的偷逃将成为一
个泛滥于社会的严重问题。
    但是，这种由职工工作单位代扣代缴个税的做法，其弊端也
是显而易见的。目前社会成员就业渠道已经多样化，一些富裕阶
层的收入来源十分复杂，他们的收入不必依赖一个工作单位支
付，因此代扣代缴个税无从谈起，这直接导致工薪阶层成为个税
的主力军，个税也渐变成了“工薪阶层税”。要改变这个现实，
需要努力的方向并不是将个税从目前的按个人征收改为按家庭征
收，而是要加快建立实现公民收入全方位覆盖的技术系统，让每
一个公民的收入都能晒到阳光下。而最为根本的还在于培养公民
的主动纳税意识，而这又与政府推进职能改革，实现阳光财政直
接有关。