∷重庆瑞鑫税务师事务所∷

    自今年7月始，枝城税务分局对辖区内企业开展了固定资产抵扣专项清理核查工作，税收管理员在确定重点户、入户做调查、数据分析应用等流程中，采用日记账方式全程记录工作阶段情况，对固定资产清理工作方式方法和实际效果进行了全面展示：

    注重事前分析锁定重点户

    7月22日，全分局组织企业税收管理员召开专题会议，学习《关于增值税固定资产进项税额抵扣规范管理精品项目有关事项的通知》，局长汪燕林要求所有参会干部结合通知要求对责任范围内的纳税人进行比对分析，提出核查重点建议。

    7月25 日，枝城税务分局重点企业二片税收管理员张小波向分局副局长夏勇作专题汇报，提出对辖区内**化工有限公司开展固定资产核查建议，**化工有限公司系新办企业，投资总规模超过50亿，经营范围覆盖应、免税产品，期末留抵不断增加且数额巨大，有必要进行固定资产抵扣重点核查。

    7月29日，按照固定资产清理要求，枝城税务分局召开业务工作会议，分局领导班子一致同意，将**化工有限公司列为固定资产清理核查重点对象，安排在9月份开展全面清查。同时，由夏勇、张小波、李天顺组成固定资产清理专业团队，开展核查工作。

     8月22日，由于工作调动，由税收管理员袁祖铭接替张小波开展固定资产清理工作。

     明确调查重点开展入户清理

     9月2日，副局长夏勇带领团队成员来到**化工有限公司，与企业财务负责人进行了座谈，细致记录了企业投资建设、生产销售、员工规模和预计利税等情况，截至调查时，企业基本完成一期场平工作，累计完成投资3600万元，正在进行园区主干道排水管道施工，综合楼办公楼工程竣工投入使用。累计销售收入2107.5万元，主要为普钙收入。

     9月5日，团队成员开始分头开展工作：一人负责对企业开建以来进项税发票进行检查。严格区分固定资产的抵扣范围，记录不符合抵扣的票据编码，核对记帐凭证，查看企业的会计处理，看是否按照要求完成进项转出；一人负责核查电子账目。通过信息技术手段调查电子帐中进项税与进项税转出明细，与企业申报数据进行比对；一人负责实地核查。对企业开工现场机器设备，钢材、控制系统、装载机、电缆、地下管、水井盖、电梯、空调、流转原材料等资产进行现场核对，整理资产应用明细。

    9月14日，核查专班在清查中发现如下问题：一是企业将不得抵扣的部分资产混合入固定资产进行了抵扣。在企业建设的“836项目”资产品名中，地下管网所使用的管材、电缆、水井盖等等不得抵扣，涉及进项转出税额441.9万元。二是企业将不能明确使用项目的固定资产混合入可抵扣固定资产。专班在询问企业财务人员机器设备的具体使用范围，现场核查设备安装调试使用情况，核查货物到货时间、运输发票、付款时间、方式及金额等项目后，查出企业用于免税项目（过磷酸钙的生产）生产线的固定资产200余万元。

   加强宣传辅导清理成效明显

   9月15日，税收管理员李天顺为企业送去《增值税固定资产进项税额抵扣管理手册》和《固定资产分类与代码》，对不允许抵扣的建筑物、构筑物、以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施、土地附着物等政策开展了细致宣传。

    9月16日，**化工有限公司询问税收管理员母液槽和洗涤液循环槽为什么也不能抵扣？税收管理员袁祖铭表示，化工生产线上的槽划入《固定资产分类代码》中的272是可以抵扣的。但企业母液槽和洗涤液循环槽是用于过磷酸钙的生产项目，过磷酸钙是免税的，用于非增值税应税项目、免征增值税项目的固定资产是不允许抵扣的，企业财务人员在查阅代码表后表示理解。

9月19日，核查专班辅导企业进行固定资产抵扣税额进项转出，其中，不能明确于使用项目的固定资产经核查后于1月-8月分期转出税额总计248.55万元。不得抵扣的部分资产转出税额441.9万元将在2011年10进行转出。